Лицензия для 1С на пользование недрами: бухгалтерский и налоговый учет
Лицензия на пользование недрами необходима организациям и предпринимателям, которые планируют заниматься геологоразведкой, изучением недр, добычей полезных ископаемых, а также использовать подземные воды. После получения документа бухгалтер должен правильно отразить ее в учете, включая программу 1С.
Подробно на все вопросы ответили в нашей статье.
В последние годы правила учета лицензий изменились. Это связано со вступлением в силу ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (НМА). Компании-недропользователи должны понимать, когда лицензия признается нематериальным активом, как учитывать расходы на ее приобретение и как организовать налоговый учет.
Как получить лицензию для 1С на пользование недрами
Лицензию оформляют государственные органы, которые уполномочены предоставлять право на пользование недрами. Согласно закону РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах», документ выдает федеральный орган управления государственным фондом недр. Если речь идет об участках местного значения, то уполномоченный исполнительный орган соответствующего субъекта РФ. После получения документа данные о лицензии отражаются в бухгалтерском учете и заносятся в информационную базу программы «1С: Бухгалтерия».
Получение лицензии включает несколько этапов:
- Определите цель пользования недрами: геологическое изучение, разведка и добыча полезных ископаемых, добыча подземных вод, строительство и эксплуатация подземных сооружений.
- Подготовьте пакет документов. Если участок предоставляется на конкурсной основе, уточните состав бумаг заранее.
- Получите решение о предоставлении права пользования участком недр.
- Оформите лицензию и зарегистрируйте право пользования.
Как только вы получили документ бухгалтерия должна отразить платеж в бухгалтерском учете. В конфигурациях «1С:Бухгалтерия» сумма госпошлины обычно аккумулируют на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем принимают к учету в качестве нематериального актива при соблюдении требований ФСБУ 14/2022.
Основанием для учета являются:
- Лицензия на пользование недрами
- Решение уполномоченного органа
- Платежные документы
- Документы, подтверждающие сопутствующие расходы на оформление лицензии
Горнодобывающие компании должны организовать регулярный раздельный учет расходов по каждому лицензируемому участку недр.
Учитывать ли лицензию на пользование недрами в составе НМА
Согласно подпункту «В» пункта 6 ФСБУ 14/2022, разрешения и лицензии на осуществление отдельных видов деятельности можно признавать нематериальными активами при выполнении критериев признания НМА. Для этого должны одновременно выполняться следующие условия:
- Объект может приносить экономические выгоды
- Организация контролирует право пользования
- Актив используется более 12 месяцев
- Объект можно идентифицировать отдельно от других активов
- Предполагается, что объект будет использоваться в деятельности компании
По сути, лицензия дает право доступа к ограниченному природному ресурсу. Она напрямую не связана с материальными объектами, например, со скважиной или месторождением. Поэтому она может учитываться как отдельный объект НМА.
В бухгалтерском учете лицензия на право пользования недрами учитывается такими проводками:
- Дт 08 Кт 60 — отражены затраты на получение лицензии
- Дт 04 Кт 08 — лицензия принята к учету как НМА
- Дт 20, 25, 26, 44 Кт 05 — начислена амортизация
Срок полезного использования нужно определять на основании срока действия лицензии или от периода получения экономических выгод от ее использования.
Налоговый учет
Расчет налогов по лицензии на пользование недрами имеет свои особенности. Порядок учета расходов регулирует статья 325 Налогового кодекса РФ: предприятиям нужно вести обособленный аналитический учет расходов по каждой лицензии на пользование недрами. К расходам относятся:
- Платежи за участие в аукционах
- Разовые платежи за пользование недрами
- Государственные пошлины
- Расходы на подготовку документации
- Другие затраты, непосредственно связанные с получением лицензии
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Расходы на геологоразведочные и другие работы, связанные с добычей
Расходы отражают отдельно по каждому лицензионному участку. Так можно корректнее сформировать налоговую базу и подтвердить экономическую обоснованность затрат при налоговых проверках.
Уделите особое внимание документальному подтверждению расходов:
- Протоколом с аукциона
- Договорами
- Платежными поручениями
- Первичными документами — чеками, актами, выписками
При ведении учета в 1С лучше создать отдельную аналитику по каждому лицензионному объекту недр. Это упростит формирование отчетности и прохождение аудиторских проверок.
Список источников
- Закон РФ № 2395-1 «О недрах» от 21.02.1992.
- Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
- Налоговый кодекс Российской Федерации N 146-ФЗ от 31.07.1998.
- «Бухэксперт»: «Порядок учета малоценных НМА в 1С».
FAQ
Является ли лицензия на пользование недрами нематериальным активом?
Да. Такую позицию подтверждают разъяснения специалистов и действующая бухгалтерская практика.
На каком счете учитывать расходы до принятия лицензии к учету?
Обычно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», после чего объект принимается на счет 04 «Нематериальные активы».
Нужно ли начислять амортизацию по лицензии?
Да, если лицензия признана НМА и имеет определенный срок полезного использования. Амортизация начисляется в течение срока действия лицензии или срока получения экономических выгод.
Каким нормативным актом регулируется получение лицензии?
Основным документом является Закон РФ № 2395-1 «О недрах» от 21.02.1992. Лицензия удостоверяет право пользователя на пользование конкретным участком недр на установленных условиях.
Как организовать учет лицензий в 1С?
Лучше вести отдельную аналитику по каждому участку недр, отражать затраты через капитальные вложения и после выполнения критериев ФСБУ принимать лицензию к учету как объект НМА. Это обеспечивает корректное ведение бухгалтерского и налогового учета.